Методика аудита

Понимание целей и задач аудита

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении аудита Аудиторская фирма «Эксперт» руководствуется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (№ 307-ФЗ от 30.12.2008), федеральными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, «Кодексом профессиональной этики аудиторов», «Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций», а также следующими принципами:

  • независимость;
  • честность;
  • объективность;
  • профессиональная компетентность и добросовестность;
  • конфиденциальность;
  • профессиональное поведение.
  • Планирование и проведение аудиторских процедур в процессе аудита осуществляется с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности, понимания бизнеса и организационно-функциональной структуры Заказчика.

Механизм взаимодействия с клиентом

Аудируемая организация должна определить и представить Аудитору уполномоченное лицо, которое будет являться получателем документов, представляющих собой результат аудиторских услуг (подробнее в разделе «Представление результатов аудиторских услуг»). Если аудируемая организация не определила указанное лицо, то Аудиторская фирма «Эксперт» в качестве такого лица признает руководителя аудируемой организации.

Аудируемая организация должна определить и представить Аудитору должностное лицо, уполномоченное обеспечить возможность выполнения Аудитором аудиторских процедур по аудиту бухгалтерской отчетности (далее – ответственный сотрудник Заказчика).

От имени Аудиторской фирмы «Эксперт» за организацию выполнения аудиторских услуг в целом и контроль соблюдения единой методологии проведения аудиторских проверок отвечает генеральный директор. Генеральный директор на стадии заключения договора на оказание аудиторских услуг осуществляет предварительное планирование аудита и согласование с ответственными сотрудниками Заказчика срока выхода на проверку, особых условий, пожеланий, которые необходимо учесть при оказании услуг.

Генеральный директор Аудиторской фирмы «Эксперт» назначает руководителя аудиторской проверки.

Руководитель аудиторской проверки осуществляет планирование аудита и вносит предложение о составе аудиторской группы. Перед выходом на проверку руководитель аудиторской проверки связывается с ответственным сотрудником Заказчика для уточнения профессиональных вопросов, необходимых для планирования аудита.

В ходе проверки все запросы аудиторов оформляются в письменном виде.

Аудиторские процедуры применяются ко всем разделам бухгалтерского учета согласно принятой Аудиторской фирмой «Эксперт» методике выполнения аудиторского задания.

Выявленные в ходе проверки замечания и нарушения обсуждаются с исполнителями Заказчика во время оказания аудиторских услуг. По окончанию проверки руководитель аудиторской проверки представит на согласование ответственному сотруднику Заказчика информационное письмо, содержащее перечень всех выявленных замечаний и нарушений, в том числе, которые были исправлены во время проверки.

Для ответа на информационное письмо отводится, как правило, 1-2 дня после окончания проверки. В это время члены аудиторской группы готовят письменную информацию (Отчет Аудитора) по своим замечаниям и предоставляют их руководителю проверки.

Замечания, которые были приняты Заказчиком и исправлены во время их согласования, в письменную информацию (Отчет Аудитора) не включаются.

Информация о согласованных, но не исправленных по различным причинам замечаниях и нарушениях включаются в письменную информацию (отчет).

Подготовленная руководителем проверки письменная информация (Отчет Аудитора) поступает для внутреннего контроля генеральному директору Аудиторской фирмы «Эксперт» вместе с рабочими документами и аудиторскими доказательствами, полученными в процессе выполнения аудиторского задания.

Генеральный директор Аудиторской фирмы «Эксперт» обсуждает с руководителем и членами группы ход проведения аудита для выявления ошибок аудиторов и оценки уровня качества выполненных работ.

В случае выявления допущенных Заказчиком нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской отчетности, по отдельности либо в совокупности оказывающих существенное влияние на достоверность представленной для аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, что влечет выражение Аудитором модифицированного мнения в аудиторском заключении, Аудиторская фирма «Эксперт» направляет уполномоченному лицу (руководителю) Заказчика уведомление. В уведомлении приводится обоснование модифицированного мнения аудитора и формулировка данного мнения, которая предполагается в аудиторском заключении. В случае внесения Заказчиком исправлений в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность, Аудитор рассматривает скорректированную (пересмотренную) бухгалтерскую отчетность и выражает мнение относительно данной отчетности.

В случае, если Заказчиком принято решение о невнесении исправлений в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за аудируемый период, то Аудитор выдает аудиторское заключение, содержащее модифицированное мнение.

Отчет Аудитора и рабочие документы Аудитора проходят тщательный контроль на соответствие законодательству, нормативным актам, методике, фирменному стилю и форме изложения.

Подписанный генеральным директором ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» и руководителем аудиторской группы окончательный отчет в бумажном виде направляется Заказчику.

Наша главная цель — представить руководству Заказчика объективную информацию о состоянии бухгалтерского и налогового учета и составления бухгалтерской отчетности, которая будет способна обеспечивать качественные управленческие решения.

Представление результатов аудиторских услуг

По результатам аудиторской проверки Заказчику представляются следующие документы:

Аудиторское заключение, составленное в соответствие с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (№ 307-ФЗ от 30.12.2008), содержащее мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика.
Письменная информация (Отчет Аудитора) о результатах аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, предоставляемая руководству аудируемой организации одновременно с аудиторским заключением.

Документирование аудита

Все сведения, которые будут важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих мнение Аудитора, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и внутрифирменными стандартами оформляются в рабочих документах аудиторов согласно внутрифирменным требованиям. При этом рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге или в электронном виде.

 

Планирование аудиторских процедур

Планирование аудиторской проверки предусматривает ознакомление аудитора с бизнесом и разработку общего плана проверки.

Общий план аудиторской проверки описывает предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

План аудиторской проверки определяет структурные подразделения Заказчика и разделы бухгалтерского учета, подлежащие проверке, характер проверки, распределение обязанностей между участниками аудиторских групп, предполагаемые сроки проведения.

При формировании плана аудиторской проверки проводится расчет уровня существенности для показателей бухгалтерской отчетности Заказчика и соответствующая аудиторская выборка элементов отчетности.

Уровень существенности — предельное значение в относительном выражении искажения бухгалтерской отчетности аудируемого лица, начиная с которого пользователь отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе объективные выводы и принимать соответствующие экономические решения.

Уровень существенности рассчитывается по внутрифирменной методике Аудиторской фирмы «Эксперт», разработанной в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утвержденного Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г. Уровень существенности определяется как доля от установленных базовых показателей проверяемой бухгалтерской отчетности.

Базовые показатели для расчета уровня существенности:

  • Элементы отчетности, на которых квалифицированный пользователь сосредоточит свое внимание в первую очередь: доходы, расходы, прибыль.
  • Стабильные элементы отчетности. Как правило, такими показателями служат размер капитала и величина активов.

Проверяемые вопросы

В процессе выполнения аудита осуществляется:

  • проверка правильности составления учетной политики предприятия, в том числе и для целей налогообложения, правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии с выдачей рекомендаций по рациональной организации бухгалтерского документооборота при учете финансово-хозяйственных операций;
  • проверка соблюдения законодательства при бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций с выдачей рекомендаций по устранению выявленных нарушений;
  • проверка правильности определения себестоимости продукции (работ, услуг) и формирования финансовых результатов с выдачей рекомендаций по устранению выявленных ошибок;
  • проверка достоверности отражения совершенных финансово-хозяйственных операций в квартальной (годовой) отчетности и правильности расходования средств предприятия, в том числе прибыли, исполнительным органом;
  • проверка правильности исчисления и правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, других налогов и налоговых платежей с выдачей рекомендаций по устранению ошибок;
  • экспертиза хозяйственных, кредитных договоров с выдачей рекомендаций по устранению обнаруженных ошибок;
  • анализ финансового состояния организации с целью выявления основных тенденций и финансовых рисков;
  • рассмотрение других вопросов, возникающих в ходе проведения аудиторской проверки и установленных правилами (стандартами) аудиторской деятельности и Федеральным законом №307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности».